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Modelo 182: preguntas frecuentes - actualización 2020-2021

20/01/2021

¿Cuándo tengo que presentar el modelo 182?

Durante el mes de enero las entidades sin ánimo de lucro que les sea de aplicación la ley 49/2002 deberán presentar el modelo 182, se trata de una declaración informativa que en la que se relacionan los donativos, donaciones y aportaciones recibidas que dan derecho a deducción por el impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto de sociedades o por el impuesto de la renta de no residentes.

Qué información contiene

El modelo permitirá comunicar a la Agencia Tributaria los donativos, donaciones o aportaciones que personas con derecho a practicar deducción por el Impuesto de Renta de las Personas Físicas, Impuesto de Sociedades o Impuesto sobre la Renta de No Residentes han realizado a la entidad.

En el modelo se debe indicar la entidad que percibe los donativos, los datos del donante (DNI/CIF, nombre y apellidos/razón social, código postal), el valor de la donación y la deducción a la que tienen derecho.

modelo 182

Qué deducción se puede practicar al realizar un donativo, donación o aportación

Las personas que realicen un donativo, donación o aportación podrán deducirse, sin superar el 10% de la base liquidable del impuesto que se trate, las siguientes cantidades: 

Deducción en donativos en IRPF:

  • Un 75% de los donativos realizados hasta 150 euros.
  • Un 30% para el resto, convirtiéndose en un 35% si durante tres años o más se realiza la misma o superior donación o aportación. 

Para el ejercicio 2020 existen NOVEDADES, en relación con ladeducción a aplicar por los donativos efectuados por personas físicas.

Se elevan en 5 puntos porcentuales los porcentajes de deducción previstos para las donaciones efectuadas por persona físicas, siendo de aplicación también para los contribuyentes de la renta de no residentes.

Esta novedad tiene efectos desde el 1 de enero de 2020, además para el caso de donaciones recurrentes el porcentaje de deducción también será incrementado en 5 puntos, siendo el porcentaje del 40%.

El nuevo cuadro de deducciones por donativos para persona físicas sería el siguiente:

Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas

Deducción
2016-2019

Deducción
desde 2020
Primeros 150 €75%80%
Resto30%35%
Donaciones plurianuales (importe o valor igual o superior a la misma entidad durante los dos ejercicios anteriores como mínimo) > 150 €35%40%
Límite deducción base liquidable10%10%

Deducción de donativos en Impuesto de Sociedades: 

  • Un 35%, que se convertirá en un 40% si durante tres años o más se realiza la misma o superior donación o aportación. El exceso no aplicado, podrán deducírselo en los 10 ejercicios siguientes.
Impuesto de SociedadesDeducción
Donaciones en General35%
Donaciones plurianuales (importe o valor igual o superior a la misma entidad durante los dos ejercicios anteriores como mínimo) > 150 €40%
Límite deducción base liquidable10%

Qué plazo tengo para presentar el modelo 182

Para los donativos, donaciones o aportaciones realizadas en 2020 se deberá presentar el modelo entre el 1 enero y el 1 de febrero de 2021.

Sanciones por presentar fuera de plazo el modelo 182

Si presentamos la liquidación fuera de plazo sin que la administración nos haya requerido tendremos una sanción mínima de 150 euros (con reducción del 25% por ingreso en periodo voluntario), que se incrementaría en 10 euros por cada dato o conjunto de datos dejado de declarar para la misma persona hasta llegar al máximo de 10.000 euros. 

En el caso de haber requerimiento previo, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

convenios de colaboración y donativos

Identificación de los donantes y certificados de donación

La Prevención de Blanqueo de Capitales y Financiación del Terrorismo prevé que las Fundaciones y Asociaciones deberán cumplir, entre otros aspectos, con la obligación de identificar a todas las personas que aporten o reciban a título gratuito fondos o recursos de la Fundación.

Además, para que un donativo sea efectivamente deducible, de acuerdo con el artículo 24 de la Ley 49/2002, debe estar justificado por un certificado expedido por la entidad beneficiaria. La entidad, por tanto, tiene obligación de emitir el certificado a las personas que les realicen un donativo, donación o aportación para después, en los plazos indicados, liquidar el modelo 182.

Donaciones anónimas

Las donaciones anónimas y aquellas otras de las que no tengamos los datos completos del donante, no se podrán declarar en el modelo. Esto supondrá que dichas personas no se puedan beneficiar de la deducción.

En conclusión, para el ejercicio 2020 debemos tener en cuenta que el plazo limite para presentar el modelo 182 es el 1 de febrero del 2021 y que para las personas físicas se ha incrementado en 5 puntos porcentuales la deducción que pueden aplicarse, y recordamos que es importante que se expida el correspondiente certificado de donaciones como justificante para poder aplicar la deducción correspondiente en los donantes.

24 comentarios

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  1. Julian dice:

    Pago cada año una ong del cole de mis hijas. He pedido el justificante con forme pago una cantidad al año. No he presentado el modelo 182 y he puesto los datos del importe a deducir en la casilla correspondiente de la declaración. Es correcto hacer esto? O no puedo deducir este año por no haber presentado el modelo 182 este año?

    Gracias

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días, Julián.

      El obligado a realizar el modelo 182 es el colegio, y este tiene la obligación de emitir un certificado. Si la donación cumple los requisitos para poder practicar la deducción no veo inconveniente es que sea incluido en la declaración de IRPF.

      ¡Gracias!

  2. Paloma dice:

    Buenos días,
    Pertenezco a una Fundación española que en el año 2020 recibió una donación, por importe de 5.00 0 euros, de un organismo privado de Costa Rica. Podrían, por favor, indicarme cuáles son las implicaciones fiscales y tributarias de esta donación.
    Un saludo y muchas gracias

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días, Paloma.

      Las implicaciones que tendría para la fundaciones es que se trata de un ingreso que deberá de contabilizarse en este sentido en la contabilidad y deberá ser relacionado en el modelo 182.

      Un saludo.

  3. Maxi dice:

    Buenas tardes, tengo una duda al realizar mi declaración de la renta con respecto a las donaciones efectuadas a Fundación.

    Al modificar el borrador, dicha cantidad viene reflejada y la aplicación me pregunta si quiero incorporarla. Al incorporarla se abre una ventana en el que salen dos campos, uno para la parte Autonómica y otra para la Estatal.

    Mi duda es respecto a si la cantidad donada hay que incluirla al 50% en cada una de las casillas o si solo se pone en una de ellas.

    un saludo y muchas gracias.

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días, Maxi.

      Lo primero que debemos analizar es si se trata de una donación a un entidad autonómica o estatal y, dependiendo de esta circunstancia, podremos los porcentajes que corresponda. Lo habitual es que se realicen donaciones a entidades estatales.

      ¡Gracias!
      Un saludo

  4. Lorena Lopez dice:

    Buenos días,
    Somos una Asociación sin animo de lucro , no declarada de utilidad publica. Si recibimos donativos, ¿los donantes pueden desgravarse esos donativos? ¿a que estamos obligados fiscalmente?
    Muchas gracias.

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días,

      Debido a que a la asociación no le es de aplicación la ley 49/2002, lo donantes no podrán aplicarse la deducción por donativos. La entidad no tendrá que presentar la declaración informativa modelo 182.

      Un saludo

  5. Joaquin dice:

    Me gustaría saber si se da el caso en el que una Asociación no haya recibido ningún donativo durante el año ¿esta obligado a presentar el modelo 182? ¿Se puede presentar en blanco “sin actividad”?.
    Al ser una declaración informativa entiendo que no debería presentarse pero me gustaría leer vuestros comentarios al respecto.

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días.

      Efectivamente al ser una declaración informativa si no existen donativos a declarar no deberá de presentarse.

      Un saludo.

  6. Antonio Hernández Torres dice:

    Nuestra Fundación Científica fue creada en 2007 con un aporte inicial de 60.000 euros (aportación de un solo patrono). En el año 2012 creamos una empresa relacionada directamente con la actividad de la Fundación. Posteriormente en 2015 se deshizo esta empresa y pasó a ser de SL a SLU y parte del pago hecho al otro socio por la venta de sus participaciones se vio incrementado en un 50% (30.000€) por su aportación inicial a la Fundación en 2007.
    ¿Se puede considerar este pago de 30.000 como una donación?
    Ambos socios en la empresa permanecen en la Fundación como patronos, aunque en la empresa ya sólo está uno de ellos.

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenas tardes,

      El ingreso que obtiene la fundación no es de una donación sino de la compraventa de unas participaciones, de manera que salvo que nos falte más información no vemos que se trata de una donación.

      Esperamos que te haya ayudado.
      Un saludo.

  7. Lot Cruz dice:

    Me ha gustado mucho. El artículo está muy resumido y a la vez completo.
    No obstante, me he quedado con la duda, si las aportaciones realizadas a las Fundaciones mediante convenios de colaboración empresarial suscritos al amparo del artículo 25 de la Ley 49/2002, deben ser incluidos también en el modelo 182.

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos tardes.

      Nos alegra mucho que te haya gustado la noticia. 🙂

      Respecto de la consulta planteada, los convenios de colaboración no deben de ser incluidos en el modelo 182.

      Un saludo.

  8. Fernando dice:

    ¿Debo presentar en el modelo a los donantes que me han expresado no querer certificado?¿Para cualquier importe?

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenas tardes,

      Si no se ha emitido certificado de donantes, probablemente sean donantes anónimos por lo que no podremos declarar los datos en el modelo 182 por falta de datos, si estamos en esta situación no podemos declararlos.

      En el caso de que si tengamos los datos completos pero no han solicitado el certificado, si estuviera en vuestro lugar si los declararía, ya que en ocasiones no es solicitado pero si lo incluyen en la declaración de renta, si no lo incluimos cuando se presenta la declaración tendremos que rectificar la declaración presentada y pagar la correspondiente sanción.

      Si necesitas más información llámanos.

      Un saludo.

  9. Teresa dice:

    Hola a todos

    La cantidad aportada cómo dotación fundacional o inicial, ¿se beneficiará de las mismas deducciones que cualquier otro donativo, o se puede deducir en su totalidad, bien de la cuota íntegra o de la base imponible?

    Lo pregunto porque en otros países es deducible íntegramente, y sin embargo leo aquí que es una liberalidad, igual que cualquier otro donativo. Por tanto no me queda del todo claro el tratamiento fiscal de la dotación fundacional.

    Gracias por adelantado

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días,

      En relación con la consulta planteadas, la dotación inicial (así como las posteriores) es considerada como un donativo, por lo que deberá relacionarse en el modelo 182 y el donante podrá aplicarse la correspondiente deducción por donativos.

      Espero haberte servido de ayuda, un saludo.

  10. Jose dice:

    Hola, en relación con alguno de los comentarios anteriores, quería consultaros sobre el proceso para presentar algún donante que se haya quedado fuera en lo presentado el 31 de Enero.
    Según hemos podido saber, hasta este año, tenias que acceder a la presentación realizada y modificarla añadiendo o quitando nuevos donantes. Pero al parecer, este año 2020, si quieres añadir alguno nuevo, tienes que dar de baja la presentación hecha y subir una nueva con todos los donantes incluyendo ese que te faltaba ¿es esto correcto?
    Muchas gracias por vuestra respuesta
    Un saludo

    1. Pablo Rodriguez dice:

      Buenos días,

      En relación con la cuestión planteadas, para poder añadir nuevos declarantes deberá de realizarse en la página de la AEAT, en el modelo 184 en el apartado de consultas y bajas. Posteriormente, elegimos consulta y modificación de registros, es este apartado podemos incluir nuevos datos o modificarlos.

      Lo que no debemos olvidar es que no podrían sancionar como consecuencia de la incorporación de nuevos datos en la declaración.

      Espero haberte servido de ayuda.

      Un saludo

  11. María dice:

    Buenos días, hemos presentado correctamente dentro del plazo la Declaración del modelo 182 pero se quedaron 2 donantes sin meter porque nos dieron los datos fuera de plazo, qué sanción existe por favor? hay un plazo máximo para declarar a esas 2 donaciones que se quedaron sin meter? muchas gracias.

    1. Carlos dice:

      Buenos días, María.

      En relación con la cuestión planteada, y debido a que se trata de una declaración informativa presentada fuera de plazo sin requerimiento previo, en este caso no se produce un perjuicio económico a Hacienda. Al tratarse de una declaración informativa, el modelo 182, la sanción será de 20 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.

      Además, podrá aplicarse una reducción de 50% de la sanción en el caso de que no se interponga recurso.

      En el caso planteado la sanción sería de 300 euros, y en el caso de que fuera de aplicación la reducción de la sanción serían 150 euros.

      Esperamos haberte solucionado la cuestión.

      Un saludo,
      El equipo de Asesoría Fundaciones y Asociaciones CE Consulting

  12. CLUB NAUTICO RIO PIEDRAS dice:

    Nos han declarado de utilidad pública, empezamos este ejercicio de 2020 como utilidad pública y tengo tres preguntas que hacerles:
    1ª tenemos cuotas sociales de distintos importes y a la vez los socios hacen aportaciones. Los certificados para el mod.182 van por el total de cuotas y aportaciones efectuadas en 2020 ?
    2ª Hay socios que entre las cuotas sociales y las aportaciones ingresan anualmente más de 600 €, sería por el total?
    3ª En nuestra factura mensual va la cuota social, una aportación mensual y varias cantidad de servicios, la suma de las cantidades de la cuota social y la aportación es lo que tendría que ir en el certificado anual para el mod.182?

    1. Carlos dice:

      Buenos días,

      Lo primero que deberemos de analizar es el tipo de ingresos que obtenemos, si estos se tratan de donativos o no. Deberán cumplirse las características de los mismos, es decir, el concepto de donativo según el artículo 618 del Código Civil considera que es una liberalidad por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra, que la acepta y además esta es irrevocable y no debe existir contraprestación.

      En el caso expuesto, se deberá analizar si las cuotas sociales y otras aportaciones son donativos o no. En el caso de cumplir las características deberá emitirse el certificado correspondiente así como informarlo en el modelo 182.

      Esperamos haber aclarado tu duda.

      Un saludo,
      El equipo de Asesoría Fundaciones y Asociaciones CE Consulting